Příjem z pronájmu je daňově výhodný

Zdroj: www.sxc.hu

Petr Gola

Zdanění v Česku je u jednotlivých druhů příjmů odlišné. Investice do nemovitosti za účelem pronájmu je výhodná i z daňového hlediska. Zdanění u pronájmu je výrazně nižší než u závislé činnosti nebo samostatné výdělečné činnosti. Podívejme se na praktické příklady. 

Výhodou příjmu z pronájmu je skutečnost, že se v případě příjmu z pronájmu neplatí povinné zdravotní a sociální pojištění. Právě povinné zdravotní a sociální pojištění přitom výrazně prodražuje cenu práce.

Níže v textu si porovnáme zdanění u příjmu ze závislé činnosti, samostatné výdělečné činnosti a pronájmu. Ve všech třech případech bude celkový příjem občana shodný, celkové zdanění však rozdílné.

Porovnání je potřeba provádět opatrně, neboť výpočet je odlišný. Např. u celkového zdanění ze závislé činnosti (práce) je potřeba zohlednit i povinné pojistné placené zaměstnavatelem.

1) Příjem ze závislé činnosti

Zaměstnanec pan Zelený stojí svého zaměstnavatele ročně 643 200 Kč (jeho měsíční hrubá mzda je 40 000 Kč a dalších 13 600 Kč měsíčně zaplatí za pana Zeleného jeho zaměstnavatel na povinném pojistném). Pan Zelený neuplatňuje žádné nezdanitelné položky ani slevy na dani. Kolik zaplatí pan Zelený za rok na povinných odvodech, včetně sociálního a zdravotního pojištění placeného zaměstnavatelem? Jak se liší mzdové náklady zaměstnavatele a čistý roční disponibilní příjem pana Zeleného?

Text

Částka

Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů

(40 000 Kč x 12 měsíců)

480 000 Kč

Úhrn povinného pojistného

(480 000 Kč x 34 %)

163 200 Kč

Dílčí základ daně

(480 000 Kč + 163 200 Kč)

643 200 Kč

Daň z příjmu

(643 200 Kč x 15 %)

96 480 Kč

Sleva na poplatníka

24 840 Kč

Daň z příjmu FO po slevě

(96 480 Kč – 24 840 Kč)

71 640 Kč

Zdravotní pojištění

(480 000 Kč x 4,5 %)

21 600 Kč

Sociální pojištění

(480 000 Kč x 6,5 %)

31 200 Kč

Celkový čistý disponibilní příjem

(480 000 Kč – 71 640 Kč – 21 600 Kč – 31 200 Kč)

355 560 Kč

Daňové zatížení celkem

(643 200 Kč – 355 560 Kč)

287 640 Kč

Celkové zdanění

(287 640 Kč: 643 200 Kč)

44,7 %

Zdroj: vlastní výpočet autora

2) Příjem ze samostatně výdělečné činnosti

OSVČ pan Modrý má roční příjem 643 200 Kč a skutečné výdaje 257 280 Kč. Rovněž pan Modrý neuplatňuje žádné nezdanitelné položky. Jaké je zdanění na straně OSVČ pana Modrého?

Text

Částka

Příjem ze samostatné výdělečné činnosti

643 200 Kč

Výdaje ze samostatné výdělečné činnosti

257 280 Kč

Dílčí základ daně ze samostatné činnosti

(643 200 Kč – 257 280 Kč)

385 920 Kč

Zaokrouhlený základ daně na sta dolů

385 900 Kč

Daň z příjmu

(385 900 Kč x 15 %)

57 885 Kč

Sleva na poplatníka

24 840 Kč

Daň z příjmu FO po slevě

(57 885 Kč – 24 840 Kč)

33 045 Kč

Zdravotní pojištění

(385 920 Kč x 50 % x 13,5 %)

26 050 Kč

Sociální pojištění

(385 920 Kč x 50 % x 29,2 %)

56 345 Kč

Celkový čistý disponibilní příjem

(385 920 – 33 045 Kč – 26 050 Kč – 56 345 Kč)

270 480 Kč

Daně celkem

(33 045 Kč + 26 050 Kč + 56 345 Kč)

115 440 Kč

Zdanění celkem

(115 440 Kč: 385 920 Kč)

29,9 %

Zdroj: vlastní výpočet autora

3) Příjem z pronájmu

Zaměstnanec pan Černý stojí svého zaměstnavatele ročně 160 800 Kč (jeho měsíční hrubá mzda je 10 000 Kč a dalších 3 400 Kč měsíčně zaplatí za pana Zeleného jeho zaměstnavatel). Dále měl pan Černý příjem z pronájmu ve výši 482 400 Kč a výdaje 144 720 Kč. Jaké je zdanění na straně pana Černého?

Text

Částka

Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů

(10 000 Kč x 12 měsíců)

120 000 Kč

Úhrn povinného pojistného

(120 000 Kč x 34 %)

40 800 Kč

Dílčí základ daně

(120 000 Kč + 40 800 Kč)

160 800 Kč

Příjem z pronájmu

482 400 Kč

Výdaj z pronájmu

144 720 Kč

Dílčí základ daně z pronájmu

337 680 Kč

Základ daně zaokrouhlený na sta dolů

(160 800 Kč + 337 680 Kč)

498 400 Kč

Daň z příjmu

(498 400 Kč x 15 %)

74 760 Kč

Sleva na poplatníka

24 840 Kč

Daň z příjmu FO po slevě

(74 760 Kč – 24 840 Kč)

49 920 Kč

Zdravotní pojištění

(120 000 Kč x 4,5 %)

5 400 Kč

Sociální pojištění

(120 000 Kč x 6,5 %)

7 800 Kč

Celkový čistý disponibilní příjem

(120 000 Kč + 337 680  – 49 920 Kč – 5 400 Kč – 7 800 Kč)

394 560 Kč

Daňové zatížení celkem

(40 800 Kč + 49 920 Kč + 5 400 Kč + 7 800 Kč)

103 920 Kč

Celkové zdanění

(103 920 Kč: 498 480 Kč)

20,8 %

Zdroj: vlastní výpočet autora

Závěrem

Zdanění u pronájmu je citelně nižší než u zaměstnání nebo samostatné výdělečné činnosti. Situace se může samozřejmě v jednotlivých případech lišit, záleží na zvolených údajích, vždy však bude platit, že zdanění u pronájmu je nízké, neboť se ze zisku z pronájmu neodvádí sociální a zdravotní pojištění.

Ve zvoleném příkladu jsme navíc počítali se skutečností, že skutečné výdaje u pronájmu jsou na úrovni 30 %. Pokud by v praxi byly skutečné výdaje nižší a při výpočtu daňové povinnosti se přesto uplatní zákonných 30% výdajový paušál, v těchto případech by bylo efektivní zdanění u pronájmu ještě nižší.

Stejně nižší by mohlo být i nepatrně nižší zdanění na straně OSVČ, pokud by skutečné výdaje byly nižší, než je výdajový paušál pro danou činnost (výdajový paušál se pohybuje od 40 % do 80 %).

Anketa: Pronajímáte byt/byty?

Nahrávání ... Nahrávání ...

Předchozí článek: «
Následující článek: »

1 komentář k článku “Příjem z pronájmu je daňově výhodný”

  1. VlK napsal:

    Co tím chce autor říct?

    že by je to diskriminace a mělo by se to srovnat? Stejně „nízké“ daně jsou i z příjmů z kapitálového majetku, „pouhých“ 15%.
    V každém případě jsem smysl článku nepochopil, kromě vyvolávat závistivé reakce.

Napsat komentář

Vaše emailová adresa nebude zveřejněna. Vyžadované informace jsou označeny *