Daň z nemovitostí v roce 2010: Jak na daňové přiznání?

Vlastníte nemovitost? Pak se zřejmě nevyhnete placení daně z nemovitostí. Za jakých okolností musíte podávat i daňové přiznání? Kdy a v jaké výši budete muset letos daň zaplatit?

Daň z nemovitostí se dělí na daň z pozemků a daň ze staveb. Obě mají ale jedno daňové přiznání a většina podmínek pro jejich placení je stejná - liší se především způsob výpočtu daní a některá osvobození.

Obecně platí daň z nemovitosti ten, kdo je k 1. lednu příslušného roku jejím majitelem. Dojde-li v průběhu roku ke změně vlastníka, z pohledu této daně se nic neděje a daň za příslušný rok neplatí.

Stejně tak daňové přiznání není třeba podávat každoročně - podává se pouze v letech, kdy dojde ke změně vlastněných nemovitostí (tj. pokud koupíte, zdědíte, dostanete nebo naopak prodáte či darujete stavbu či pozemek). V Takovém případě podává daňový poplatník buď daňové přiznání, nebo dílčí daňové přiznání, v němž uvede příslušné změny a výpočet celkové daňové povinnosti.

Daňové přiznání k dani z nemovitostí za letošní rok je třeba podat do 2. února 2010 (poslední leden připadá na neděli). Daňové přiznání se podává finančnímu úřadu v místě, kde se nemovitost nachází.

V případě, že daňovému poplatníkovi v příslušném katastru již žádná nemovitost nezbývá, oznámí tuto skutečnost do 1. února 2010 finančnímu úřadu. Daňové přiznání podávat nemusí.

Nedojde-li u poplatníka k žádné změně, nemusí daňové přiznání podávat. Daň v takovém případě vyměří finanční úřad - a až na některé koeficienty a změny daňové sazby bude stejná jako v předchozím roce.

Vyměření daně z nemovitostí aneb Alchymie v praxi

Daň z nemovitostí patří mezi nejnižší daně (co se týče objemu daní zaplacených průměrným poplatníkem), ovšem co do náročnosti a komplikovanosti výpočtu si nezadá ani s daní z příjmů. Do výpočtu občas vstupuje cena nemovitosti (u většiny pozemků), občas výměra (u staveb a některých pozemků), koeficienty podle velikosti obce a další koeficienty stanovené obcí...

Ceny pozemků orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých travních porostů stanovuje Ministerstvo zemědělství ČR v dohodě s Ministerstvem financí ČR. U rybníků a lesů se cena stanoví podle cenových předpisů k 1. lednu nebo se výměra vynásobí 3,80 Kč/m². Základní sazba daně je pak 0,75 % z vypočtené ceny u orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad a ovocných sadů a 0,25 % u travních porostů, rybníků a lesů.

Stavební pozemky mají stanovenu základní sazbu daně 2 Kč/m² a ostatní pozemky (zastavěné plochy a nádvoří aj.) 0,20 Kč/m² - toto je důležité i pro majitele bytů, kteří platí poměrnou část daně z pozemku, je-li spoluvlastnictví pozemku odvozeno od vlastnictví bytu.

Základem daně u staveb je výměra v m², u bytů a samostatných nebytových prostor navíc vynásobená koeficientem 1,2. Sazba daně pak činí:

• 2 Kč/m² u obytných domů a příslušejících staveb přesahujících 16 m², bytů a samostatných nebytových prostor a doplňkové stavby kromě garáží k rekreačním objektům a staveb sloužících pro zemědělskou prvovýrobu, pro lesní a vodní hospodářství,
• 6 Kč/m² u objektů pro individuální rodinnou rekreaci (chaty, chalupy),
• 8 Kč/m² u samostatně stojících garáží,
• 10 Kč/m² u objektů sloužících pro průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku a ostatní zemědělskou výrobu,
• 10 Kč/m² u ostatní podnikatelské činnosti (např. služby, kanceláře apod.)

Pokud má stavba více než jedno nadzemní podlaží, které přesahuje 2/3 zastavěné plochy, zvyšuje se základní sazba o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží. U staveb pro podnikatelskou činnost se dále zvyšuje o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, a to bez ohledu na podíl zastavěné plochy.

Upozornění od 1. 1. 2010 došlo ke: zdvojnásobení sazeb daně z pozemků uvedených v § 6 odst. 2 zákona o dani z nemovitostí – tj. zastavěné plochy a nádvoří, stavební pozemky a ostatní plochy. Toto zvýšení se nevztahuje na sazby uvedené v § 6 odst. 1 zákona o dani z nemovitostí – pro ornou půdu, chmelnice, vinice, zahrady, ovocné sady, trvalé travní porosty, lesy a rybníky,  tedy  převážně zemědělskou půdu, zdvojnásobení základních  sazeb daně ze staveb s výjimkou staveb sloužících pro ostatní podnikatelskou činnost uvedených v ust. § 11 odst.1 písm. d) bod 3 zákona o dani z nemovitostí.

Získanou sazbu daně je pak třeba vynásobit koeficientem podle velikosti obce:

• 1,0 v obcích do 1 000 obyvatel
• 1,4 v obcích nad 1 000 obyvatel do 6 000 obyvatel
• 1,6 v obcích nad 6 000 obyvatel do 10 000 obyvatel
• 2,0 v obcích nad 10 000 obyvatel do 25 000 obyvatel
• 2,5 v obcích nad 25 000 obyvatel do 50 000 obyvatel
• 3,5 v obcích nad 50 000 obyvatel a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech
• 4,5 v Praze

Kategorii podle velikosti obce může obec o jednu kategorii zvýšit nebo o jednu až tři snížit. V Praze může zvýšit koeficient na 5, který se aktuálně uplatňuje.

Obecně závaznou vyhláškou navíc obec může uplatnit koeficient 1,5 u staveb kromě bytů a bytových domů (a ostatních nemovitostí podle § 11 odst. 1 e). Je-li navíc objekt určený pro individuální rekreaci v národním parku nebo I. zóně CHKO, násobí se daň koeficientem 2.

U bytových domů se daň zvyšuje také o 2 Kč/m² užívaný k podnikatelské činnosti. Pokud ovšem podnikatelská činnost převažuje, použije se pro objekt sazba daně pro podnikatelské subjekty (kromě zemědělství činí 5 nebo 10 Kč/m²). Smutné je, že podle rozhodnutí Ústavního soudu nemusí nájemník pronajímateli ani oznámit, že v bytě podniká, ale pronajímatel má povinnost platit vyšší daň z nemovitostí.

Aby toho nebylo málo, může obec stanovit tzv. „místní koeficient“ ve výši 2, 3, 4, nebo 5.

Zda a které koeficienty obec uplatňuje, by mělo být možné zjistit na obecním úřadu - na internetových stránkách tato informace bohužel mnohdy chybí. Poslední záchranou budiž finanční úřad, k němuž je daňové přiznání podáváno. Ten má o koeficientech zaručeně přehled a koeficienty zveřejňuje i na nástěnkách.

Kdy daň platit

Přestože daňové přiznání je třeba podat do 1. února 2010, daň z nemovitosti je splatná až 31. května 2010 (je-li nižší než 5 000 Kč, pak v jedné splátce, je-li vyšší, pak všichni kromě zemědělců zaplatí 1. splátku). 31. srpna 2010 zaplatí 1. splátku zemědělci, jejichž daňová povinnost přesahuje 5 000 Kč. 2. splátku všichni musí zaplatit do 30. listopadu 2010.

Jak daň zaplatit

Daň z nemovitostí se platí na účet finančního úřadu v místě, kde se nachází příslušná nemovitost. Každý finanční úřad má vlastní číslo účtu, účet je vedený u České národní banky (bankovní kód 0710). Pro daň z nemovitosti je předčíslí daně 7755. Variabilním číslem je IČ nebo rodné číslo a konstantním číslem je 1148.

Čtěte: Jak sestavit příkaz k úhradě daní