EUR 25.425

USD 23.531

REPO sazba ČNB 6.25 %

Inflace 2.3 %

EUR 25.425

USD 23.531

Text: Petr Gola

18. 02. 2020

1 komentář

Daňové přiznání 2020: Zdanění příjmu z pronájmu za rok 2019

 

Při příjmech z nájmu během roku 2019 je nutné podat daňové přiznání, zaměstnanci nemohli zaměstnavatele požádat o roční zúčtování daně. Jak se zdaňuje příjem z nájmu? Na co si dát pozor?

Loading



 


Pasivní příjem z nájmu dle § 9 zákona o dani z příjmu je daňově výhodnější než příjem ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti. Z příjmu z nájmu se neplatí sociální pojištění ani zdravotní pojištění, bez ohledu na částku inkasovaného příjmu z nájmu.

Nutnost podání daňového přiznání

Daňoví poplatníci s příjmy z nájmu musí za rok 2019 podat daňové přiznání. Základní daňový termín je do 1. dubna 2020. Výjimkou je situace, kdy zaměstnanec měl po celý rok 2019 pouze příjmy ze zaměstnání od jednoho zaměstnavatele a roční příjem z nájmu nepřesáhl 6 000 Kč, v takovém případě bylo možné požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně. Při vyplňování daňového přiznání je nutné vyplnit čtyřstránkový daňový formulář, a to včetně daňové přílohy číslo dva.

Výdaje 30% paušálem

Pro příjmy z nájmu je možné uplatnit výdaje ve skutečné výši nebo 30% výdajovým paušálem. Paušálem lze uplatnit výdaje nejvýše do částky 600 000 Kč. Zejména při pronájmu bytů se volí v praxi často výdajový paušál, neboť skutečné výdaje jsou nižší než při uplatnění paušálu. Při pronájmu nemovitosti ve společném jmění manželů uvádí příjem z nájmu do daňového přiznání pouze jeden z nich. V příloze číslo dva je nutné zakřížkovat, že příjmů bylo dosaženo ze společného jmění manželů.

Neplatí se solidární daň

Z roční hrubé mzdy ze závislé činnosti a hrubého zisku ze samostatné výdělečné nad limit se odvádí mimo daň z příjmu ještě 7% solidární daň. Za rok 2019 je limitem částka 1 569 552 Kč. Příjmy z nájmu se do limitu nepočítají a nepodléhají tedy solidární dani.

Sleva na poplatníka náleží vždy

V daňovém přiznání uplatní základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč všichni daňoví poplatníci, i ti, co za celý kalendářní rok 2019 měli pouze příjmy z nájmu. Do ročního daňového základu 165 600 Kč se díky slevě na poplatníka neplatí nic na dani z příjmu fyzických osob.

Praktický příklad: příjem z pronájmu v důchodu

Předčasný důchodce Martin měl za rok 2019 roční příjem z nájmu dle § 9 zákona o dani z příjmu ve výši 210 000 Kč. Z nájmu se neplatí sociální pojištění, proto i předčasní důchodci mohou mít během pobírání předčasného důchodu příjem z nájmu.
Od daně z příjmu fyzických osob jsou za rok 2019 osvobozeny roční důchody do částky 480 600 Kč, což je v případě pana Martina, stejně jako u téměř všech penzistů, splněno. Do daňového přiznání uvede tedy pan Martin příjem z nájmu ve výši 210 000 Kč, výdaje uplatní 30% výdajovým paušálem. Základ daně činí 147 000 Kč (210 000 Kč x 70 %) a daň z příjmu 22 050 Kč (147 000 Kč x 15 %). Po uplatnění slevy na poplatníka ve výši 24 840 Kč je však daňová povinnost nulová.

REKLAMA

Příjem se nehodnotí pro daňový bonus

Daňoví poplatníci uplatňující daňové zvýhodnění na děti mohou od státu obdržet daňový bonus, pokud je uplatněné daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň z příjmu, přičemž částka daňového bonusu činí právě rozdíl mezi daňovým zvýhodněním na děti a vypočtenou daní z příjmu. Nárok na daňový bonus za rok 2019 ale mají pouze daňoví poplatníci s příjmy ze závislé činnosti nebo samostatné výdělečné činnosti vyšší než 80 100 Kč. Příjmy z nájmu ale nepatří mezi hodnocené příjmy pro nárok na daňový bonus.

Zdanění mzdy versus zdanění nájmu

V případě, že jsou už v plné míře vyčerpány daňové slevy a daňové odpočty, potom je efektivní zdanění pro každou tisícikorunu navíc u nájmu značně nižší než ze zaměstnání, jak je názorně vidět z tabulky. Daň z příjmu u mzdy se počítá ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem za zaměstnance.
 

Text

Zaměstnání

Nájem

Mzda/nájem

1 000 Kč

1 000 Kč

Sociální pojištění

REKLAMA

65 Kč

(1 000 Kč x 6,5 %

0 Kč

Zdravotní pojištění

45 Kč

(1 000 Kč x 4,5 %)

0 Kč

Superhrubá mzda

(na stokoruny nahoru)

1 400 Kč

(1 000 Kč x 1,338)

REKLAMA

x

Daň z příjmu

210 Kč

(1 400 Kč x 15 %)

150 Kč

(1 000 Kč x 15 %)

Daně celkem

320 Kč

(65 Kč + 45 Kč+ 210 Kč)

150 Kč

Efektivní zdanění

32 %

(320 Kč: 1 000 Kč)

15 %

(150 Kč: 1 000 Kč)

vlastní výpočet autora

Loading

Vstoupit do diskuze 1 komentář

Vývoj Swiss Life Hypoindexu

%5.6 Aktuální výše Swiss Life Hypoindexu

6.34%

6.34%

6.37%

6.27%

6.3%

6.32%

6.3%

6.24%

6.19%

6.1%

6.05%

6.01%

6.02%

5.96%

5.6%
Historie vývoje


Související články

příjem z pronájmu a sleva na poplatníka

Příjem z pronájmu a sleva na poplatníka, když jste v důchodu

Příjem z pronájmu je oblíbený pasivní příjem. A pro starobní důchodce může přestavovat další zdroj příjmů. Při příjmu z pronájmu máte povinnost podat daňové přiznání. A to i v případě, kdy nemáte další zdanitelné příjmy a jen pobíráte starobní důchod. Je také nutné platit daň z příjmu, ovšem je možné, že právě při absenci jiných […]

Text: Hana Bartušková

Foto: Shutterstock

16. 02. 2024

úroky z hypotéky

Daňové odpočty 2024: úroky z hypotéky

Daňový odpočet hypotéky je poměrně oblíbený odpočet daňového základu, který pomáhá při koupi nového bydlení. Tak, že úroky zaplacené za úvěr na bydlení si můžete odečíst od daňového základu. Tento odpočet se před pár lety mírně změnil a omezil maximální čerpání. A od letošního ledna sice platí konsolidační balíček, který mění různé daňové slevy a […]

Text: Hana Bartušková

Foto: Shutterstock

18. 01. 2024

Příjem z nemovitosti

Příjem z nemovitosti: Pronájem nebo podnikání?

Příjem z pronájmu je velmi oblíbeným pasivním příjmem. Pokud ho realizujete jako fyzická osoba, je jeho zdanění velmi jednoduché a při správně zvoleném režimu zdanění ani nebudete platit daň z příjmu. Oproti tomu je příjem z krátkodobého ubytování vždy považován za podnikání, podmínky pro jeho realizaci jsou přísnější a na dani často zaplatíte víc než […]

Text: Hana Bartušková

Foto: Shutterstock

08. 01. 2024


Diskuze k článku

Vaše e-mailová adresa nebude zveřejněna, vyžadované informace jsou označeny hvězdičkou.

Napsat komentář

Vaše e-mailová adresa nebude zveřejněna. Vyžadované informace jsou označeny *

 
 
 

 
  • Hana Zelená

    26 května, 2021

    No ještě je důležitý rozdíl pronájem vs. ubytovací služby. Setkala jsem se s hodně lidma, co pronajímali přes Airbnb a mysleli si, že je to to samé. Podle zákona se ale Airbnb řadí mezi ubytovací služby a na to je potřeba mít živnost, protože tam často poskytujete i jiné služby jako např. úklid apod.
    Jinak co se týče výše daně, tak je nejlepší využít účetní, za ten ušetřený čas to stojí. Když s tím začínáte, tak vypracování trvá dlouho a často děláte chyby. Nebo minimálně zkuste nějaké online kalkukačky, kde získáte alespoň představu o tom, kolik zaplatíte. Jednoduchá kalkulačka je třeba tady: https://tvujspravce.cz/danova-kalkulacka/.

    Odpovědět