Kdo bude z nájmu platit vyšší daň z příjmu za rok 2021?

Příjem z nájmu dle § 9 zákona o dani z příjmu nepodléhá sociálnímu pojištění ani zdravotnímu pojištění. Z důvodu neplacení pojistného z nájmu je celkové zdanění tohoto pasivního příjmu vždy nižší než zdanění příjmů ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti. V případě nízkých skutečných výdajů je navíc možné výdaje uplatnit 30% výdajovým paušálem, což třeba pro příjmy ze závislé činnosti není možné.

Příjem z nájmu solidární dani nepodléhal

Za rok 2020 podléhaly rozhodné příjmy nad 1 672 080 Kč nejenom standardní 15% sazbě daně z příjmu fyzických osob, ale i 7% solidární dani. Mezi rozhodné příjmy však patřily pouze příjmy ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti. Příjem z nájmu solidární dani nepodléhal.

Praktický příklad

Paní Hana měla za rok 2020 hrubý zisk (tj. příjem ponížený o související výdaje) ze samostatné výdělečné činnosti 1 400 000 Kč a současně měla hrubý zisk z nájmu dle § 9 zákona o dani z příjmu ve výši 400 000 Kč. Paní Hana tedy za rok 2020 solidární daň neplatila, neboť pro účely platby solidární daně se jí hodnotil pouze daňový základ ze samostatné výdělečné činnosti, který byl pod limitem.

^REKLAMA

Zrušení solidární daně, zavedení druhého daňového pásma

Od roku 2021 byla solidární daň zrušena, ale byla zavedena dvě daňová pásma. Daňový základ do 1 701 168 Kč za rok 2021 bude tedy podléhat 15% sazbě daně z příjmu a daňový základ nad tuto částku bude již podléhat 23% sazbě daně z příjmu. Vyšší daňové sazbě přitom budou podléhat všechny zdanitelné příjmy, tedy i z nájmu.

Daňově si tedy pohorší daňoví poplatníci mající i příjmy z nájmu, kteří budou mít souhrnný daňový základ nad částku 1 701 168 Kč, přičemž jejich příjmy ze zaměstnání nebo podnikání budou nižší než právě 1 701 168 Kč. Za rok 2020 totiž podléhaly všechny jejich zdanitelné příjmy pouze 15% sazbě daně, zatímco za rok 2021 bude část daňového základu nad 1 701 168 Kč podléhat 23% sazbě daně z příjmu.

Pokračování praktického příkladu

V případě, že by paní Hana měla za rok 2021 stejnou strukturu zdanitelných příjmů jako za rok 2020, potom by daňový základ ve výši 98 832 Kč (1 800 000 Kč – 1 701 168 Kč) podléhal zvýšené 23% sazbě daně z příjmu. Z této částky by tedy zaplatila paní Hana na dani z příjmu o 8 % (23 % – 15 %) více, což je o 7907 Kč (98 832 Kč x 8 %). Přestože se roční sleva na poplatníka meziroční zvýšila o 3000 Kč (z 24 840 Kč na 27 840 Kč), tak zaplatí paní Hana meziročně o téměř 5 tisíc Kč více na dani z příjmu fyzických osob.

^REKLAMA

Daňové sazby pro rok 2022

Za celý kalendářní rok 2022 budou zvýšené 23% sazbě daně z příjmu podléhat zdanitelné příjmy až nad 1 867 728 Kč. Při stejně vysokém daňovém základu tedy zaplatí občané s vysokými zdanitelnými příjmy příští rok na dani z příjmu fyzických osob méně. Všichni daňoví poplatníci si navíc polepší z důvodu zvýšení slevy na poplatníka z 27 840 Kč na 30 840 Kč.

Praktický příklad

Penzista Josef má za rok 2021 daňový základ z nájmu ve výši 202 000 Kč. Na dani z příjmu fyzických osob tedy zaplatí 2460 Kč (202 000 Kč x 15 % – sleva na poplatníka 27 840 Kč). Za rok 2022 však již nezaplatí při stejném daňovém základu na dani z příjmu fyzických osob nic, neboť sleva na poplatníka ve výši 30 840 Kč sníží daň z příjmu na nulu.